会计折旧的方法有哪些？

网上有关“会计折旧的方法有哪些？”话题很是火热，小编也是针对会计折旧的方法有哪些？寻找了一些与之相关的一些信息进行分析，如果能碰巧解决你现在面临的问题，希望能够帮助到您。

会计常用的固定资产折旧方法主要有平均法和加速折旧法两类，其中，平均法主要有年限平均法和工作量法，加速折旧法主要有双倍余额递减法和年数总和法。

一、年限平均法 ?

1. 年限平均法又称直线法，是指将固定资产的折旧总额均衡地分摊到固定资产使用年限内的一种方法。 ?

计算公式如下： ?

固定资产年折旧额 = （固定资产原值 - 预计净产值）÷ 固定资产预计使用年限 ?

固定资产月折旧额 = 固定资产年折旧额 ÷ 12 ?

年折旧率 = （1 - 预计净残值率）÷ 预计使用年限 ?

月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12 ?

月折旧额 = 固定资产原价 × 月折旧率 ?

2.举例分析 ?

如：某企业2017年12月购入一套生产设备，原值为90000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，按年限平均法对其计提折旧。 ?

当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提折旧。

2018年1月起计提折旧

方法一

年折旧额 = （900000 - 900000 × 4%）÷ 5 = 17280元 ?

月折旧额= 17280 ÷ 12 = 1440元 ?

方法二

年折旧率 = （1 - 4%）÷ 5 × 100% = 0.192 = 19.2% ?

月折旧率= 19.2% ÷ 12 = 0.016 = 1.6% ?

月折旧额 = 90000 × 1.6% = 1440元 ?

二、工作量法 ?

1.工作量法是根据固定资产一定会计期间的实际工作量计提折旧额的一种方法，经常运用于企业专业车队的客、货运汽车及大型设备。 ?

计算公式如下： ?

单位工作量折旧额 = 固定资产原值 × （1 - 预计净残值率）÷ 预计总工作量 ?

某期固定资产折旧额 = 该期固定资产实际完成工作量 × 单位工作量折旧额 ?

2.举例分析 ?

如：某企业拥有运货汽车一辆，原值150000元，预计行驶里程475000千米，预计净残值率为5%，该运货汽车本月实际行驶里程为2000千米，按工作量法对其计提折旧。 ?

每千米折旧额 = （150000 - 150000 × 5%）÷ 475000 = 0.3（元）

或每千米折旧额 = 150000 × （1 - 5%）÷ 475000 = 0.3（元） ?

本月折旧额 = 2000 × 0.3 = 600元 ?

三、年数总和法 ?

年数总和法亦称年限合计法，是指以固定资产的原值减去预计净残值后的差额为基数，乘以一个逐年递减的分数（年折旧率）计算每年折旧额的一种折旧方法。 ?

计算公式如下： ?

年折旧率 = （预计使用年限 - 已使用年限）÷ 预计使用年限 × （预计使用年限 + 1）÷ 2 ?

月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12 ?

月折旧额 = （固定资产原值 - 预计净残值）× 月折旧率 ?

2.举例分析

某企业购入一套生产设备，原值为90000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，按年数总和法计提折旧。 ?

第一年年折旧率 = 5 ÷ [5×（5+1）÷2] = 5/15 ?

第一年年折旧额 = 5/15 × （90000 - 90000 × 4%）= 5/15 × 86400 = 28800元 ?

第二年年折旧率 = 4/15 ?

第二年年折旧额 = 4/15 × （90000 - 90000 × 4%）= 4/15 × 86400 = 23040元 ?

第三年年折旧率 = 3/15 ?

第三年年折旧额 = 3/15 × （90000 - 90000 × 4%）= 3/15 × 86400 = 17280元 ?

第四年年折旧率 = 2/15 ?

第四年年折旧额 = 2/15?× （90000 - 90000 × 4%）= 2/15 × 86400 = 11520元 ?

第五年年折旧率 = 1/15 ?

第五年年折旧额 = 1/15?× （90000 - 90000 × 4%）= 1/15 × 86400 = 5760元 ?

四、双倍余额递减法 ?

双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净产值的情况下，以直线法折旧率的双倍为年折旧率，并根据每年年初固定资产账面净值，因此，在采用这种方法时必须注意不能使固定资产的账面净值低于其预计净残值。 ?

计算方法： ?

年折旧率 = 2 ÷ 固定资产预计使用年限 × 100% ?

月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12 ?

月折旧额 = 固定资产年初账面净值 × 月折旧率 ?

2.举例分析 ?

某企业购入一套生产设备，原值为90000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，按双倍余额递减法计提折旧 ?

年折旧率 = 2 ÷ 5 × 100% = 40% ?

第1年应提的折旧额 = 90000 × 40% = 36000元 ?

第2年应提的折旧额 = （90000 - 36000）× 40% = 21600元 ?

第3年应提的折旧额 = （90000 - 36000 - 21600）× 40% = 12960元 ?

从第4年起改按平均年限法计提折旧： ?

第4、第5年每年应提折旧额 = [（90000 - 36000 - 21600 - 12960）- 90000 × 4%] ÷ 2 ?

= 7920元 ?

： ?

《企业会计准则第4号——固定资产》 ?

第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 ?

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 ?

固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。 ?

参考资料：

固定资产折旧计算方法

执行《小企业会计准则》的企业，固定资产折旧方法有：年限平均法(即直线法)、双倍余额递减法、年数总和法。

执行《企业会计准则》的企业，固定资产折旧方法有：年限平均法、、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。

《小企业会计准则》规定：

第三十条 小企业应当按照年限平均法(即直线法，下同)计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

第三十一条 小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

《企业会计准则第4号——固定资产（2006）》规定：第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

企业如何选择合理的折旧方法及建议？

可选用的折旧计算方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧计算方法一经确定，不得随意变更。

1.年限平均法

(1)年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限=原价×年折旧率

(2)年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100%

(3)月折旧额=固定资产原价×月折旧率

(4)月折旧率=年折旧率/12

例1甲公司有一幢厂房，原价为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：

年折旧率=(1-2%)/20=4.9%

月折旧率=4.9%/12=0.41%

月折旧额=5000000×0.41%=20500(元)

2.工作量法

(1)单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量

(2)某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

例2某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下：

单位里程折旧额=600000×(1-5%)/500000=1.14(元/公里)

本月折旧额=4000×1.14=4560(元)

本例采用工作量法计提固定资产折旧，工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。

3.双倍余额递减法

(1)年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限

(2)最后两年改为年限平均法

例3某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：

年折旧率=2/5×100%=40%

第1年应提的折旧额=1000000×40%=400000(元)

第2年应提的折旧额=(1000000—400000)×40%=240000(元)

第3年应提的折旧额=(600000-240000)×40%=144000(元)

从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧。

第4年、第5年的年折旧额(1000000-400000-240000-144000)/2=10800(元)

每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。

4.年数总和法

(1)年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率

(2)年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%

(3)月折旧率=年折旧率/12

(4)月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

现在的企业可以根据实际情况选择加速折旧的方法。\x0d\固定资产是企业一项很重要的资产， 其折旧作为成本会影响企业的所得税费用，进而影响企业的收益，同时折旧作为一种非付现成本，会影响企业的现金流转。因而,合理选择固定资产的折旧方法， 具有重要的现实意义。对于固定资产的折旧方法，我国会计制度允许使用年限平均法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。\x0d\一、固定资产折旧方法的比较：\x0d\常用的固定资产折旧计算方法分为两类:直线法和加速法。\x0d\(一）直线法\x0d\直线法是指按照使用年限或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括年限平均法和工作量法。\x0d\1、年限平均法。年限平均法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方法。它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。\x0d\2、工作量法。工作量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。\x0d\不同的固定资产，其工作量有不同的表现形式。对于运输设备来说，其工作量表现为运输里程；对于机器设备来说，其工作量表现为机器工时。\x0d\(二）加速法\x0d\主要包括年数总和法和双倍余额递减法。\x0d\1、年数总和法。年数总和法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算_年的折旧额。这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和。\x0d\2、双倍余额递减法。双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。\x0d\\x0d\二、固定资产折旧方法的不同对所得税的影响分析\x0d\第一，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。\x0d\第二，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法,达到最佳税收效益。\x0d\第三，从企业税负来看，在累进税率和比例税率的情况下，不同的折旧方法会使企业承担的税负轻重不同。\x0d\但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法使固定资产成本在使用期限内加快补偿,企业前期利润少，纳税少；纳税较多，从而起到延期纳税的作用。\x0d\三、对企业选用固定资产折旧方法的通过以上分析，可以看出合理选, 定资产的折旧方法,是企业税收筹划的要组成部分。因此,本文对企业选用资产折旧方法，特提出下列建议：\x0d\第一，年限平均法的特点是每年折旧额相同，但缺点是随着固定资产的修理费越来越多，到资产的使用后期，修理费和折旧额会大大_于固定资产购入额，从而影响企业的所得税额和利润，\x0d\第二，采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。 并不是指固定资产提前报废或多提折旧。因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变, 对企业的净收益总额并无影响。各个具体年份来看，由于采用加速的拆法,使应计折旧额在固定资产使用前一提较多而后期摊提较少，必然使企业前期相对较少而后期较多。\x0d\第三，企业在选择折旧方法时，考虑税收筹划收益如何。加速折旧方法前期折旧额大，后期折旧额小，就递延了部分的所得税款，相当于从国家那里得到一笔无息贷款。\x0d\综上所述，固定资产的折旧会影响到企业所得税，企业所得税的轻重、多少直接影响到企业税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此合理选择固定资产的折旧方法,能给企业带来一笔较大的税收收益。

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